+7 (499)  653-60-72 Доб. 355 Москва и область +7 (812)  426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург

Как перевыставлять коммунальные услуги арендаторам

Определяемся с порядком расчетов за потребленные арендатором коммунальные услуги. Вариант первый. Вариант второй. Нужно заметить, что при аренде помещений государственной и коммунальной собственности практически всегда используется именно этот вариант если нет желания или возможности устано вить счетчики. Как отразить в договоре порядок расчетов за потребленные арендатором коммунальные услуги. Отдельный договор на электроэнергию: нужен ли?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область или +7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург.
Это быстро и бесплатно!
Содержание:

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Компенсация коммуналки при аренде: как заполнять налоговые накладные?

Аренда помещений связана с необходимостью нести бремя оплаты коммунальных услуг. Порядок расчета НДС по коммунальным платежам напрямую зависит от условий договора аренды. Проанализируем, какие варианты оплаты коммунальных платежей безопасны, а какие могут вызвать претензии со стороны налоговиков. Исходя из положений ст. Арендатор обязан нести расходы на содержание имущества если иное не установлено законом или договором аренды , к которым относятся и коммунальные расходы п.

Рассмотрим подробно первые три варианта, поскольку четвертый вариант на практике почти не используется. Забегая вперед, отметим, что это самый безопасный с точки зрения налогообложения способ учета коммунальных платежей по арендным договорам. Переменная часть и представляет собой сумму фактически потребленных арендатором коммунальных услуг ст. Учитывая постоянный рост тарифов на коммунальные услуги, установление фиксированной величины арендной платы в договоре неудобно для арендодателя.

Независимо от способа установления размера арендной платы, арендодатель на всю сумму арендной платы начисляет НДС ст.

Арендодатель, получая счета-фактуры от ресурсоснабжающих организаций, вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную в счетах-фактурах поставщиков коммунальных услуг письмо ФНС России от По общему правилу, арендатор обязан нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды п. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете у арендатора и арендодателя коммунальных услуг. По договору арендная плата складывается из постоянной и переменной части.

Предположим, что в июле г. В учете арендатора расходы по аренде, включая переменную и постоянную части, признаются расходами по обычным видам деятельности п. В данном случае арендодатель выписывает в адрес арендатора счет-фактуру на всю сумму арендной платы с учетом коммунальных услуг п. Причем стоимость коммунальных услуг в счете-фактуре отдельной строкой не выделяется письмо ФНС России от Арендатор сумму НДС с коммунальных услуг, предъявленную арендодателем, принимает к вычету в полном объеме.

Сам арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам организаций, поставляющих коммунальные услуги. Стоит заметить, что иногда налоговики не соглашаются с тем, что арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам энергоснабжающих организаций по причине того, что фактическим потребителем коммунальных услуг является арендатор, а не арендодатель.

Арендодатель оказывал услуги по предоставлению помещений в аренду различным организациям и ИП на основании договоров аренды. По условиям договора арендная плата состояла из основной постоянной и дополнительной переменной частей.

Переменная арендная плата включала в себя плату за коммунальные услуги отопление, электроэнергия, водоснабжение, канализация, телефон, факс, интернет. Причем по договору переменная часть оплачивалась арендатором отдельно с даты предъявления счета и передачи актов оказания услуг по обеспечению арендаторами электроэнергией, теплоэнергией, водой, канализацией.

В договорах аренды, заключенных с иными арендаторами, переменная часть арендной платы, представляющая собой плату за коммунальные услуги, отсутствовала. В адрес всех арендаторов выставлены счета-фактуры по услугам предоставления имущества в аренду без учета коммунальных услуг.

Согласно книге покупок и налоговой декларации за этот период суммы НДС по счетам-фактурам, предъявленным снабжающими организациями, включены в налоговые вычеты по всем арендаторам в полном объеме. Налоговики посчитали, что раз счета-фактуры в адрес арендаторов на стоимость потребленных коммунальных платежей не выставлялись, НДС с них не исчислялся и не уплачивался, арендодатель неправомерно заявил налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам ресурсоснабжающих организаций в целом применительно ко всем арендаторам.

Но судьи посчитали, что у арендодателя не было оснований для неприменения вычетов по НДС. Без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания общество не могло передавать эти помещения в аренду.

То есть это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендаторами и арендодателем за названные услуги не влияет. В данном случае заявленные налогоплательщиком вычеты по НДС неразрывно связаны с осуществлением операций, признаваемых объектами налогообложения.

Факт неперевыставления арендаторам нежилых помещений стоимости таких коммунальных услуг не имеет в данном случае правового значения, поскольку право на применение вычета по НДС не связано с последующей оплатой арендаторами таких услуг. В данном случае значение имеет факт приобретения коммунальных услуг непосредственно самим арендодателем, а также направленность такого приобретения на осуществление операций, признаваемых объектом налогообложения, а именно для последующего извлечения дохода от сдачи в аренду нежилых помещений, то есть осуществления операций, признаваемых в силу ст.

Аналогичное решение выносилось и ранее в постановлении АС Северо-Кавказского округа от При такой схеме договором аренды предусматривается, что арендатор компенсирует стоимость потребленных им коммунальных услуг арендодателю сверх арендной платы. Способы возмещения коммунальных услуг могут быть любыми взаимозачет, оплата. В договоре эта обязанность арендатора конкретизируется.

Например, может быть указано, что арендатор обязуется компенсировать арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг в срок не позднее пятого числа следующего месяца. При этом стоимость компенсируемых услуг рассчитывается на основании данных отдельных счетчиков по действовавшему в расчетный период тарифу и оплачивается на основании счетов, выставляемых арендодателем не позднее второго числа следующего месяца.

Можно также определить в договоре, что к расчету возмещаемых коммунальных услуг прикладываются копии счетов-фактур ресурсоснабжающих организаций.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете у арендатора и арендодателя коммунальных услуг при такой схеме взаимоотношений. Коммунальные платежи, перечисленные арендодателем коммунальным службам и подлежащие возмещению арендатором, не признаются расходом п.

В свою очередь, сумма возмещения, полученная от арендатора не учитывается в составе доходов применительно к п. Размер коммунальных платежей, подлежащих возмещению арендодателем, определяется на основании расчета показателей счетчиков. Из полученных общих расчетных документов от ресурсоснабжающих организаций выделяется сумма коммунальных услуг, потребленная арендатором. В июле г. В примере исходим из того, что арендодатель использует безопасный вариант оформления счетов-фактур, то есть не предъявляет арендатору счета-фактуры на сумму коммунальных услуг и не выделяет в счете на оплату сумму НДС, предъявленную ресурсоснабжающими организациями.

Если арендатор заключает договор аренды с физическим лицом стоимость коммунальных услуг компенсируется арендатором , которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя, арендатор при выплате дохода физическому лицу признается налоговым агентом по НДФЛ. В данной ситуации арендатор обязан исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ с перечисленной в его адрес арендной платы п.

Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате п. Спорный вопрос возникает в части необходимости исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в в части возмещаемой стоимости коммунальных услуг. Как отмечают представители финансового ведомства, возмещение стоимости коммунальных услуг, размер которой зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, осуществляется арендатором в своих интересах, поэтому экономической выгоды у арендодателя — физического лица в подобных ситуациях не возникает письмо Минфина России от В данном случае стоимость коммунальных услуг не включается в облагаемую базу по НДС у арендодателя, поскольку он не может самостоятельно реализовывать коммунальные услуги, являясь абонентом данных услуг.

Так, в силу ст. А поскольку арендодатель сам является абонентом, он не может поставлять арендатору электроэнергию.

Это означает, что у арендодателя нет оснований выставлять счет-фактуру на стоимость коммунальных услуг арендатору в виду отсутствия самого факта реализации услуги. Перевыставить счет-фактуру арендодатель также не вправе, поскольку нет посреднического договора между ним и арендатором. Исходя из этого, арендодатель не может принять к вычету НДС со стоимости предъявленных коммунальных услуг ресурсоснабжающей организацией. Все это приводит к тому, что арендатор не может принять вычет НДС со стоимости коммунальных услуг.

Официальная точка зрения на этот вопрос приведена в письме ФНС России от Если платежи за коммунальные услуги взимаются на основании отдельного договора на возмещение затрат арендодателя то есть сверх арендной платы , указанные платежи компенсационные выплаты не учитываются арендодателем при определении налоговой базы.

И счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей компенсационных выплат не составляет. Сумму НДС со стоимости коммунальных услуг, предъявленную ресурсоснабжающими организациями, не принимает к вычету. Принимает НДС к вычету с суммы коммунальных услуг на основании счетов-фактур, выставленных ресурсоснабжающими организациями в части собственного потребления.

На стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг выставляется только счет на оплату без выделенной суммы НДС. Принимает НДС к вычету со всей суммы коммунальных услуг на основании счетов-фактур, выставленных ресурсоснабжающими организациями. На стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Некоторые судебные решения свидетельствуют о том, что арендодатель имеет право на вычет НДС по счетам-фактурам за энергоснабжение, поскольку действующее законодательство не запрещает перевыставление арендодателем счетов на оплату коммунальных услуг арендатору.

В связи с чем арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах арендодателя, при том, что факт потребления электроэнергии, его оплата по счетам-фактурам, в которых выделен отдельной строкой НДС, органом налогового контроля не оспаривается постановления Президиума ВАС РФ от Таким образом, судьи приравнивают возмещение стоимости коммунальных услуг к составляющей арендной платы, независимо от того, что компенсация учитывается по договору сверх арендной платы.

На этом основании, суды не возражают против выставления арендодателем счетов-фактур на стоимость коммунальных услуг.

Соответственно, арендатор может принять НДС к вычету по предъявленному арендодателем счету-фактуре. В другом споре судьи указали на то, что операции по приобретению для контрагентов услуг с последующим возмещением произведенных затрат являются для налогоплательщика транзитными, не увеличивают его выручку, а также затраты и суммы НДС, уплаченные при приобретении таких услуг, к вычету в установленном порядке не принимаются постановление АС Уральского округа от Несмотря на то что компенсация арендатором коммунальных услуг арендодателю не приводит к образованию дохода арендодателя полученные коммунальные платежи в полном объеме перечисляются на счет ресурсоснабжающей организации , налоговики приравнивают компенсацию к полученному доходу.

Для того чтобы нивелировать налоговые риски в части признания суммы возмещения арендатором коммунальных платежей доходом для арендодателя, стороны прибегают к заключению посреднических договоров на оплату коммунальных услуг.

Чаще всего между арендодателем и арендатором заключаются агентские договоры или договоры комиссии. По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от имени и за счет принципала либо от своего имени, но за счет принципала п.

По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента п. Суть подобных договоров сводится к тому, что арендодатель заключает с ресурсоснабжающими организациями договор на приобретение коммунальных услуг снабжение электроэнергией, водой, газом для арендатора.

Полученные от арендатора денежные средства за коммунальные услуги перечисляются в адрес ресурсоснабжающих организаций. По своей природе посреднические договоры являются возмездными. Поэтому арендатор и арендодатель должны согласовать размер посреднического вознаграждения в твердой сумме или в процентах ст. В противном случае если сумма вознаграждения не прописана в договоре , арендатор должен уплатить вознаграждение арендодателю в размере, соответствующем стоимости аналогичных услуг п.

При такой схеме взаимоотношений у арендатора будет отдельный договор аренды с арендодателем, а также посреднический договор. Если между сторонами заключен агентский договор, формулировка условия договора может быть, например, такая:.

Как правило, условие о заключении агентского договора между сторонами прописывается и в самом договоре аренды ст. Дата заключения агентского договора должна быть раньше даты заключения договора агента арендодателя с ресурсоснабжающими организациями, ведь сделка, совершенная до установления отношений по посредническому договору, не может быть признана заключенной во исполнение поручения посредника п.

В противном случае могут возникнуть негативные налоговые последствия в части НДС и налога на прибыль письма Минфина России от Cчета-фактуры на оплату коммунальных расходов и посредническое вознаграждение получены арендатором принципалом в июле г. В соответствии с п. Моментом определения налоговой базы согласно п. Агент обязан определить налоговую базу в части агентского вознаграждения по наиболее ранней из следующих дат:. Агент арендодатель , приобретающий коммунальные услуги для арендатора, от своего имени формирует на принципала арендатора счет-фактуру с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом арендодателю письмо УМНС России по г.

Москве от Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, установлены постановлением Правительства РФ от Напомним, что такая обязанность возникла у посредников начиная с I квартала г. Раздел 10 предназначен для отражения информации из журнала учета выставленных счетов-фактур, осуществляемых по следующим посредническим договорам: комиссии, агентского, договора транспортной экспедиции.

Аренда: как выгодно и безопасно учесть НДС по коммунальным услугам

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

Сэкономить на налогах

То есть про постановление Правительства РФ от Ссылка на п. Там ситуация была совсем иная - когда только компенсацию расходов на коммуналку хотели считать арендной платой.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оформление коммунальных платежей 1С:Бухгалтерия

Очень часто арендодатель недвижимости помещений выставляет арендатору помимо арендной платы также и возмещение коммунальных услуг, электроэнергии. При этом арендатор имел право на налоговый кредит на основании налоговой накладной арендодателя. Так было как до вступления в силу Налогового кодекса, так и после, вплоть до настоящего времени.

По договоренности сторон арендатор может оплачивать компенсировать арендодателю стоимость коммунальных услуг электроэнергии, водоснабжения и водоотведения, газо- и теплоснабжения. В таком случае нужно иметь в виду, что.

Аренда помещений связана с необходимостью нести бремя оплаты коммунальных услуг. Порядок расчета НДС по коммунальным платежам напрямую зависит от условий договора аренды. Проанализируем, какие варианты оплаты коммунальных платежей безопасны, а какие могут вызвать претензии со стороны налоговиков. Исходя из положений ст.

Возмещение коммунальных платежей арендодателю-общесистемщику: в поисках дохода

Собственно, итог, к которому пришли в том числе и налоговики в результате НДС-перипетий: возмещение коммунальных услуг связано с арендой и эксплуатацией недвижимости, т. Примерно в этом фарватере уже долгое время находится позиция налоговиков по части налогообложения такой компенсации у арендодателя — ФЛП на едином налоге категория То есть логика, в принципе, такая же.

Здравствуйте, дорогие друзья. Сегодня мы поговорим о том, как производится перевыставление коммунальных услуг арендатору в случае, когда собственником является юридическое лицо общества, предприятия, компании и т.

Компенсация арендодателю коммунальных услуг не облагается НДС. Спорная позиция ДФС

В таких местах очень легко думать и размышлять. А что делать если должник не проживает по указанному адресу или отказался от получения письма. Однако даже при наличии определенного шаблона у большинства лиц призывного возраста возникает ряд вопросов, связанных с заполнением данного документа. В этот момент в ее организме не вырабатываются простагландины, которые как раз и держат организм в тонусе. Это могут быть чулки, колготки, носки и нижнее белье.

Передача имущества в аренду оформляется в виде договора.

Помещение сдано в аренду: как правильно перевыставлять коммунальные платежи

Указание записи о ребенка в собственный паспорт представляет собой право родителей, а не обязательство, в связи с чем воспользоваться этим правом они могут исключительно на свое усмотрение.

Все они стандартны и предсказуемы. Учитывая штрафные санкции применяемые судом по отношении к продавцу Ваш вопрос будет решён положительно. Как видим, потребность в прописке очень велика, потому что ситуаций, где её требуют на много больше тех, что мы представили на сайте. Для определения суммы пособия также необходимо определить страховой стаж работника. Если человеку положена компенсация вреда, ставшего следствием исполнения служебных обязанностей (полицейские, военные, и т.

Но в некоторых регионах - например, в Москве, различные страховые компании продолжают и сейчас выдавать разные формы полисов - и те самые бумажные, и карточки разных цветов.

Очень часто арендодатель недвижимости (помещений) выставляет арендатору помимо арендной платы также и возмещение.

Работодатель может поощрить уволенного, выплатив ему так называемое выходное пособие. Признанный знаток творчества Ф.

Пособие на второго малыша малоимущим. Вы можете выкупить только часть заказа или отказаться от заказа полностью.

При медицинском освидетельствовании врач-специалист попытается определить наличие болезней и степень функциональных нарушений организма, которую эта болезнь вызывает. Старайтесь также выбирать тех людей, чьи рассказы характеризовали бы ваши разные стороны: текущего руководителя и начальника с предыдущей работы, руководителя и клиента, руководителя и инвестора и т.

Чаще всего представители страховых компаний дают ответ в течение 2-3 недель. Может, это и не стопроцентно пассивный заработок, но очень близко к. Автомобиль, стоимостью 400 тыс. Для его замены необходимо выполнить несколько обязательных процедур: В первую очередь следует обратиться в страховую компанию.

Представляясь покупателями, жулики предлагают перевести деньги за товар на банковскую карту. И заинтересовать клиента в приобретении юридических и консалтинговых услуг можно только действительно выгодным для него предложением.

Бумажная волокита в отношении соответствующего вопроса будет минимальной. Установка торгового павильона: от документов до монтажа. Но ведь он военный пенсионер и получает военную пенсию. Ваше транспортное средство имеет мощность 170 л.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 (Москва)
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. abstefpon70

    Для начала разобраться что за договор и как он заключен.

  2. Лаврентий

    Относится к естественным правам, то есть не требует подтверждения.

  3. Ростислава

    Ну вот так получилось, что официально я как бы бомж..

  4. vastmouro79

    Очень хороший репортаж с непосредственным участником тех событий!

© 2019 steinruckdesign.com